權威解讀：進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項
2022-05-11
為深入貫徹黨中央、國務院決策部署，助力外貿企業(yè)緩解困難、促進進出口平穩(wěn)發(fā)展，更好發(fā)揮出口退稅這一普惠公平、符合國際規(guī)則政策的效用，并從多方面優(yōu)化外貿營商環(huán)境，經(jīng)國務院同意，稅務總局會同公安部、財政部、交通運輸部、商務部、文化和旅游部、人民銀行、海關總署、外匯局及銀保監(jiān)會等9部門印發(fā)了《稅務總局等十部門關于進一步加大出口退稅支持力度促進外貿平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號，以下簡稱《通知》），推出一系列出口退稅支持措施，積極服務穩(wěn)外貿大局。為深入細化落實《通知》，確保出口退稅支持措施落地見效，稅務總局制發(fā)《公告》，細化明確精簡報送資料和申報事項、簡化辦稅流程和辦理方式、優(yōu)化退稅管理和提醒服務等事項，供稅企雙方遵照執(zhí)行。問：《公告》優(yōu)化調整了出口退（免）稅企業(yè)分類管理規(guī)定，優(yōu)化調整的內容主要有哪些？答：《公告》對出口退（免）稅企業(yè)分類管理規(guī)定進行了兩方面的優(yōu)化調整：一是要求稅務部門及時完成管理類別評定工作。為確保守信企業(yè)及時享受優(yōu)質服務，失信企業(yè)及時納入從嚴管理，《公告》要求，稅務部門應于出口企業(yè)納稅信用級別評價結果確定后的1個月內，完成企業(yè)管理類別的年度評定。二是方便納稅信用修復企業(yè)重新評定管理類別。為鼓勵企業(yè)及時主動糾正失信行為，結合《國家稅務總局關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》（2021年第31號），《公告》明確，發(fā)生納稅信用修復情形的企業(yè)，可及時向稅務部門提出申請，重新評定其分類管理類別，不受《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》有關“四類出口企業(yè)自評定之日起，12個月內不得評定為其他管理類別”的規(guī)定限制。問：《公告》優(yōu)化便捷了出口退（免）稅備案單證管理，具體調整了哪些內容？答：《公告》從以下兩個方面，優(yōu)化便捷了出口退（免）稅備案單證管理：一方面，優(yōu)化調整備案單證種類。主要包括：一是根據(jù)海關等部門管理要求的變化實際，不再要求企業(yè)將出口貨物裝貨單作為備案單證管理。二是為引導企業(yè)強化風險意識，提高內控質效，將企業(yè)委托報關出口貨物必備的委托報關協(xié)議、發(fā)票等單據(jù)，作為備案單證管理。另一方面，豐富備案單證留存保管方式。支持出口企業(yè)根據(jù)自身實際，靈活選擇數(shù)字化、影像化或紙質化方式留存保管出口退（免）稅備案單證，為企業(yè)提高單證收集整理效率提供便利，進一步減輕出口企業(yè)辦稅負擔。問：《公告》完善了加工貿易出口退稅政策，具體完善了哪些內容？答：按照現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，在免抵退稅計算時，出口貨物征退稅率之差形成的“不得免征和抵扣稅額”，企業(yè)應將其從增值稅進項稅額中扣減。對從事進料加工出口業(yè)務的企業(yè)，其計算依據(jù)為出口金額扣除出口產(chǎn)品耗用保稅進口料件后的余額。具體執(zhí)行中，企業(yè)應先按照計劃分配率（即計劃進口總值在計劃出口總值中的占比）計算不得免征和抵扣稅額，并在手冊和賬冊結案后，按實際分配率進行核銷。因實際分配率與計劃分配率之間的差異，核銷產(chǎn)生的多計算的“不得免征和抵扣稅額”，即少計算的“不得免征和抵扣稅額抵減額”，允許企業(yè)與此后產(chǎn)生的“不得免征和抵扣稅額”進行抵減。目前，除“兩高一資”產(chǎn)品外，國家對出口產(chǎn)品實行征退稅率一致的政策。因此，免抵退稅計算時，將不再產(chǎn)生新的“不得免征和抵扣稅額”，前期少計算的“不得免征和抵扣稅額抵減額”結轉，無法參與后續(xù)計算。根據(jù)國務院部署，《通知》中明確“對出口產(chǎn)品征退稅率一致后，因征退稅率不一致等原因而多轉出的增值稅進項稅額，允許企業(yè)轉入進項稅額予以抵扣”?！豆妗穼υ摋l規(guī)定的具體操作辦法作了進一步細化，明確實行免抵退稅辦法的進料加工出口企業(yè)，在國家實行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后，因前期征退稅率不一致等原因，結轉未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進行核準確認后，可調轉為相應數(shù)額的增值稅進項稅額。即，企業(yè)對自身前期因征退稅率不一致而多轉出的增值稅進項稅額，經(jīng)核實清楚、確認金額后，可轉入進項稅額予以抵扣。問：《公告》對多項出口退（免）稅業(yè)務的報送資料進行了精簡，具體精簡的資料有哪些？答：通過優(yōu)化稅務信息系統(tǒng)、深化稅收大數(shù)據(jù)應用，《公告》精簡優(yōu)化了3個出口退（免）稅申報事項的報送資料：一是在委托出口貨物退（免）稅申報環(huán)節(jié)，取消報送代理出口協(xié)議副本、復印件。二是在融資租賃貨物出口退（免）稅申報環(huán)節(jié)，將原需報送的融資租賃合同原件調整為合同復印件。三是在來料加工委托加工出口貨物的免稅核銷環(huán)節(jié)，取消報送加工企業(yè)開具的加工費普通發(fā)票原件及復印件。問：《公告》取消了多項出口退（免）稅證明開具申請事項所需的報送資料，具體包括哪些內容？答：《公告》取消了4個出口退（免）稅證明事項開具申請所需的報送資料：一是在《代理出口貨物證明》開具申請環(huán)節(jié)，取消報送代理出口協(xié)議原件；二是在《代理進口貨物證明》開具申請環(huán)節(jié)，取消報送的加工貿易手冊原件、代理進口協(xié)議原件；三是在《來料加工免稅證明》開具申請環(huán)節(jié)，取消報送加工費普通發(fā)票原件、進口貨物報關單原件。四是在《出口貨物轉內銷證明》開具申請環(huán)節(jié)，取消報送《出口貨物已補稅/未退稅證明》原件及復印件。問：《公告》施行后，稅務部門將為企業(yè)免費提供多項出口退（免）稅提醒服務內容。企業(yè)是否可以根據(jù)實際，自行選擇需要接受的提醒服務內容？
答：可以。為支持引導企業(yè)加速出口退稅申報，稅務部門設置了出口退（免）稅政策更新、已辦結出口退（免）稅等多項提醒服務內容，供納稅人參考。企業(yè)可以根據(jù)實際，自愿選擇是否接受提醒服務。對于自愿接受提醒服務的企業(yè)，使用電子稅務局、國際貿易“單一窗口”等信息系統(tǒng)的訂閱功能，即可自行“定制”需要接受的具體提醒服務內容。稅務部門根據(jù)企業(yè)“定制”情況，為其提供提醒服務。需要說明的是，由于提醒服務內容僅是幫助企業(yè)了解出口退（免）稅有關情況的參考信息，不作為出口退（免）稅的辦理依據(jù)，因此，企業(yè)在關注提醒服務內容的同時，應根據(jù)自身實際情況，按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退（免）稅。問：《公告》對外貿綜合服務企業(yè)代辦退稅備案流程進行了哪些調整？答：《公告》簡化了外貿綜合服務企業(yè)代辦退稅備案流程。外貿綜合服務企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)完成委托代辦退稅備案后，即可為該生產(chǎn)企業(yè)申報代辦退稅，無需先行辦理代辦退稅備案。外貿綜合服務企業(yè)原來在代辦退稅備案環(huán)節(jié)，需報送的代辦退稅風險管控制度，改為企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>問：《公告》推行的出口退（免）稅實地核查“容缺辦理”措施，具體指什么？答：出口退（免）稅實地核查“容缺辦理”措施是指，以風險可控為前提，對于按照現(xiàn)行規(guī)定，需實地核查通過后方可辦理的首次申報退（免）稅以及變更退（免）稅辦法后的首次申報退（免）稅業(yè)務，區(qū)分不同企業(yè)的不同業(yè)務類型設置不同退（免）稅限額標準。企業(yè)累計申報的退（免）稅額未超限額標準前，稅務部門為企業(yè)先行審核辦理退（免）稅；超過限額后，超額部分待實地核查通過后再行辦理退（免）稅。稅務機關經(jīng)實地核查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)已辦理退（免）稅的業(yè)務屬于按規(guī)定不予辦理退（免）稅情形的，應追回已退（免）稅款。需要說明的是，上述適用“容缺辦理”的出口退（免）稅業(yè)務，既包括企業(yè)出口貨物、視同出口貨物申報的出口退（免）稅，也包括企業(yè)對外提供加工修理修配勞務，以及發(fā)生零稅率跨境應稅行為申報的出口退（免）稅。問：《公告》優(yōu)化調整了出口退（免）稅證明開具和使用方式，主要優(yōu)化調整了哪些內容？答：主要是優(yōu)化調整了《代理出口貨物證明》等6類出口退（免）稅證明的開具和使用方式?！豆妗肥┬泻?，納稅人申請開具6類證明的，稅務部門通過信息系統(tǒng)為其開具電子證明，并通過電子稅務局、國際貿易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道（以下簡稱網(wǎng)上渠道）向企業(yè)反饋電子證明。企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項時，無需另行報送紙質證明，改由稅務部門自行查驗電子證明信息。需要注意的是，納稅人需要作廢上述6類電子證明的，需要先行確認證明使用情況，已用于申報出口退（免）稅相關事項的，不得對證明予以作廢。問：《公告》“非接觸”辦理措施施行后，是否意味著企業(yè)出口退（免）稅相關事項做到了申報、審核、反饋全程網(wǎng)上辦？答：是的?！豆妗贰胺墙佑|”辦理措施施行后，企業(yè)申請辦理出口退（免）稅備案、證明開具及退（免）稅申報等事項時，按照現(xiàn)行規(guī)定需要現(xiàn)場報送的紙質表單資料，可選擇通過網(wǎng)上渠道，以影像化或者數(shù)字化方式提交。稅務部門受理申報后，使用信息系統(tǒng)為納稅人審核辦理相關事項，并通過網(wǎng)上渠道反饋辦理結果，做到了申報、審核、反饋的全程網(wǎng)上辦。問：《公告》優(yōu)化調整了出口退（免）稅收匯管理要求，主要包括了哪些內容？
答：經(jīng)廣泛調研企業(yè)和基層稅務部門，《公告》對出口退（免）稅收匯管理進行了梳理和優(yōu)化，主要包括以下四方面內容：一是減少事前申報事項。取消出口退稅貨物無法收匯時，需事前申報的要求，改為企業(yè)自行留存相關資料以備稅務部門核查。二是擴大視同收匯范圍。對于為應對疫情等影響購買出口信用保險、無法收匯時獲得保險賠款的企業(yè)，將未收匯則不能退稅的政策，調整為將保險賠款視同收匯，予以辦理退稅。（1）對于存在出口退稅分類管理類別為四類、提供過虛假或冒用收匯材料等高風險情形的企業(yè)，強化風險防范，要求企業(yè)在申報退（免）稅時提供收匯材料；（2）對于不存在上述高風險情形的企業(yè)，在申報退（免）稅時無需報送收匯材料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>（1）對于未按規(guī)定收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，不得辦理出口退（免）稅；待收齊收匯材料后，可繼續(xù)按規(guī)定申報辦理出口退（免）稅。（2）對于確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，則適用增值稅免稅政策。問：《公告》中的八條措施內容分三步實施，這樣安排的主要考慮是什么？答：《公告》是對《通知》的具體細化，涉及多項出口退稅支持舉措。為確保措施精準便捷、直達快享，我們在會同相關部門加緊開發(fā)升級相關信息系統(tǒng)的前提下，結合系統(tǒng)改造難度、措施實現(xiàn)速度，對《公告》中八條措施的實施時間進行了安排：5月1日施行三條措施，6月1日施行兩條措施，6月21日再施行三條措施，實現(xiàn)出口退稅支持舉措“長流水、不斷線、打連發(fā)、呈遞進”，持續(xù)增進出口企業(yè)退稅服務體驗感，不斷為出口企業(yè)減負擔、增便利、添活力。
